Let there be cryptos! – Kryptovaluuttojen verotus Suomessa
Kaupallinen yhteistyö: Northcrypto
Let there be cryptos! -postaussarja tulee päätökseensä. Sarjan viimeisessä osassa käsitellään sitä, kuinka kryptovaluuttojen verotus Suomessa toimii.
KUVA: Veera Kesänen
Kryptovaluuttojen ostoista ja myynneistä maksetaan veroja kuten sijoittamisesta. Tässä kirjoituksessa kerron, miten kryptovaluuttoja käytännössä verotetaan.
Verohallinto on luokitellut kryptovaluutat vaihto-omaisuudeksi, minkä vuoksi kryptovaluuttojen verotus on tuloverolain säännösten mukaista. Verohallinnon mukaan kryptovaluutat täyttävät virtuaalivaluutan määritelmän, sillä ne eivät ole laillisia maksuvälineitä, niitä ei ole laskettu liikkeelle viranomaisen tai keskuspankin toimesta ja niitä voidaan siirtää, tallentaa ja vaihtaa digitaalisesti.
Kryptovaluuttoja voi ostaa kryptovaluuttapörsseistä kuten Northcryptosta. Kryptovaluuttapörssit eivät ole toistaiseksi velvoitettuja ilmoittamaan yksityishenkilön kryptovaluuttasijoituksista veroviranomaiselle, eli kryptovaluuttojen veroilmoituksen velvollisuus jää yksityishenkilölle. Käytäntö eroaa perinteisestä sijoittamisesta, sillä esimerkiksi suomalaiset pörssivälittäjät välittävät yksityishenkilön transaktiot suoraan verottajalle, jolloin yksityishenkilölle jää vain veroilmoituksen tarkistus myyntivoittojen ja luovutustappioiden osalta.
Kryptojen myyntivoiton ja hankintahinnan laskeminen
Yksinkertaisesti kryptovaluuttojen verotus on samanlaista kuin muunkin pääoman verotus. Veroprosentti 30 000 euroon asti on 30 %, 30 000 euron ylittävistä voitoista maksetaan 34 %. Myyntivoitto, eli verotettava tulo, lasketaan seuraavanlaisesti:
Myyntihinta - Hankintahinta - Kulut = Myyntivoitto
Kryptovaluuttojen hankintahinta voidaan laskea kahdella eri tavalla, FIFO-menetelmällä ja hankintameno-olettamaa käyttäen.
FIFO, eli first in, first out -menetelmää käyttäen kryptovaluutan hankintahinta lasketaan ensimmäisestä transaktiosta viimeiseen, järjestyksessä. Eli mikäli olet tehnyt esimerkiksi monta BTC-ostoa eri hinnoilla ja olet nyt myyntiaikeissa, lasketaan hankintahinta ensimmäisestä BTC-ostosta alkaen, josta vähennetään sen hetkinen myyntihinta.
Et siis voi valita, haluatko myydä edullisemmalla tai kalliimmalla hinnalla ostamasi bitcoinit. Koska Verohallinto määrittää kryptovaluutat vaihto-omaisuudeksi, hankintahinta lasketaan automaattisesti FIFO-periaatteen mukaan, ellei verovelvollinen toisin halua. FIFO-määritelmä voi joissakin tapauksessa olla epäedullisempi tapa laskea veroja kuin hankintomeno-olettama.
Hankintameno-olettamassa, eli HMO:ssa, myyntivoitto lasketaan vähentämällä myyntihinnasta HMO. HMO-menetelmää käyttäen voidaan vähentää verotettavaa tuloa. HMO voidaan laskea kahdella eri tavalla:
Omistus yli 10 vuotta, 40 % HMO
Omistus alle 10 vuotta, 20 % HMO
FIFO-menetelmässä kuluja, kuten osto-, myynti- ja säilytyskuluja, voidaan vähentää myyntivoittoa laskeiessa, mutta HMO-menetelmässä kuluja ei saa vähentää.
Pia-Maria on aikaisemmin avannut sijoittamisen verotusta kirjoituksessaan Pelkäätkö verokarhua?, josta löytyy myös erinomaiset laskuesimerkit FIFO- ja HMO-menetelmistä. Kryptovaluuttojen verotus toimii hyvin samankaltaisesti kuin perinteisen sijoittamisen verotus, poikkeuksia kuitenkaan unohtamatta.
Jokainen kryptojen transaktio on verotettavaa tuloa
Kryptovaluuttojen verotus peilaa melkein perinteisten sijoitusten, kuten osakkeiden, verottamista, mutta ei aivan! Kryptovaluutoissa joka ikinen transaktio on verotettavissa. Kryptovaluutat mielletään vaihto-omaisuudeksi, jolloin yhden kryptovaluutan vaihtaminen toiseen kryptovaluuttaan on verotettava tapahtuma. Tätä ei tietenkään esiinny perinteisessä sijoittamisessa, sillä osakkeita ostetaan ja myydään Fiat-valuutoissa, eikä osakkeita vaihdeta toisiinsa.
Kryptovaluuttojen verotus realisoituu siis, kun:
Kryptovaluuttaa vaihdetaan johonkin viralliseen valuuttaan, eli kun kryptovaluutta vaihdetaan fiat-rahaksi, kuten euroiksi
Kryptovaluutta vaihdetaan toiseksi kryptovaluutaksi
Kryptovaluuttaa luovutetaan hyödykettä tai palvelua vastaan
Eli kryptovaluuttojen verotuksen laukaisee jokainen käyttö-, myynti - ja vaihtotapahtuma! Jokainen kryptovaluutta transaktio on siis verotettavaa tuloa pääomaverotuksen mukaisesti vuodesta 2018 lähtien. Ennen vuotta 2018 kryptovaluuttojen verotus realisoitui vasta myyntivoittojen kotiutusvaiheessa, jolloin joka ikinen kryptovaluutta transaktio ja kaupankäynti ei ollut suurennuslasin alla ja verotuksen laukaiseva tekijä. Oi niitä hyviä vanhoja aikoja!
Käytännössä kryptovaluutan vaihtaminen toiseen kryptovaluuttaan laukaisee verotettavan tapahtuman. Otetaanpas tästä esimerkki:
10 000 € vaihdetaan 10 000 € arvoiseen 1 BTC
1 BTC vaihdetaan 10 ethereumiin (yht. 10 000 € arvoinen)
10 ethereumia vaihdetaan takaisin euroiksi, mutta niiden arvo on tässä välissä noussut 15 000 euroon!
Verotettava kohta yllä olevassa malliesimerkissä on kohta 3. Tästä verot realisoituvat seuraavanlaisesti (FIFO-menetelmää käyttäen):
2. kohta: 1 BTC (10 000 €) -> 10 ETH (10 000€)
Veroja ei realisoidu tässä, sillä luovutetun omaisuuden arvo on sama kuin vaihdossa saadun omaisuuden arvo
3. kohta. 10 ETH vaihdetaan takaisin euroiksi, 15 000 €
Veroja realisoituu: (15 000 € -10 000€) *0,3 (pääomavero)= 1500 €
Verot yhteensä: 1500 €
Tässä tapahtumaketjussa aloitimme sijoittamisen kryptovaluuttoihin 10 000 €:lla. Tapahtumaketjun edetessä sijoituksen arvo nousee 5000 €, ja veroja kertyy 1 500 €, eli loppujen lopuksi sijoituksesta jää käteen 3 500 €.
Kryptovaluuttojen verotus voi aiheuttaa paljon päänvaivaa, kun joka ikinen transaktio on suurennuslasin alla. Toivottavasti tähän tulee jossain vaiheessa verottajalta muutoksia, wink wink!
Kryptojen luovutusvoitot ja -tappiot: 1000 € verovapaasti!
Kryptovaluutat ovat onneksi myös pienten luovutusvoittojen verovapauden alla, jolloin kryptovaluuttoja voi myydä 1000 eurolla vuodessa verovapaasti.
Vuodesta 2018 lähtien kryptovaluutoissa on myös mahdollista realisoida luovutustappiot. Kryptovaluutoista saadut luovutustappiot saadaan vähentää verovuonna ja siitä seuraavat viisi verovuotta sitä mukaan, kun luovutusvoittoa kertyy. Eli luovutustappioita voidaan vähentää vain, jos samana vuonna on toteutunut luovutusvoittoa, kuten osakeluovutuksissa.
Kryptovaluuttojen verotus on siis monimutkaista ja matkaan mahtuu joitakin poikkeuksia ja erikoisuuksia kuten krypto–krypto transaktioiden verottaminen! Tämä voi vaikeuttaa yksinkertaiselta vaikuttavan kryptoverotuksen laskemista paljonkin ja saattaa ajaa tulevaisuuden kryptovaluuttajasijoittajia karkuun. Kryptovaluuttojen potentiaali sivuaa kuitenkin ulkopuolisten tahojen asettamat ja rajoittavat säädökset, sillä nähdäkseni ne ovat ehdottomasti tulevaisuus.
P.S. Tarkista Verohallinnon sivut virtuaalivaluuttojen verotuksesta, jotta olet aina ajantasalla!
Huomaathan, että sijoittamiseen liittyy aina riski sijoitetun varallisuuden menettämisestä. Emme koskaan anna sijoitusneuvoja. Sijoita aina oman riskinsietokykysi mukaan.
